Ik weet dat een partner voor de erfbelasting een hoge vrijstelling heeft, maar ik hoorde pas van een kennis dat deze vrijstelling wel eens lager kan worden als de partner recht op pensioen heeft van zijn overleden echtgenoot; hoe zit dit precies?
Een echtgenoot/geregistreerd partner of iemand die op een andere manier partner is voor de Successiewet heeft inderdaad een behoorlijk hoge vrijstelling voor de erfbelasting, namelijk €805.698 (2025).
Pensioenen vallen formeel niet onder het erfrecht, maar hebben wel invloed op deze vrijstelling door Pensioenimputatie.
Pensioenimputatie
Pensioenimputatie houdt in dat voor partners de vrijstelling voor de erfbelasting lager wordt vanwege de verkrijging van een pensioenrecht (of een lijfrenterecht dat onder het Brede Herwaarderingsregime valt) dat gevolg is van het overlijden. In de aangifte erfbelasting wordt daarom gevraagd naar eventuele pensioenen
AOW en uitkeringen op grond van de Nabestaandenwet zijn geen pensioen voor de pensioenimputatie en hebben dus geen invloed op de erfbelasting.
Hoeveel er precies gekort wordt op de vrijstelling is gebaseerd op een wat ingewikkelde formule die onder andere afhankelijk is van de leeftijd en de duur van de uitkering. Meer over deze formule lees je op de website van de Belastingdienst.
Formeel gaat het om de helft van de waarde van de pensioenuitkering (of de lijfrente-uitkering) onder aftrek van dertig procent latente inkomstenbelasting.
Er blijft altijd een minimumvrijstelling bestaan van €207.886 (2025).
