Mijn vader is onlangs overleden en mijn broers en ik weten dat we erfbelasting over zijn erfenis zullen moeten betalen. Nu hoorde ik dat we ook inkomstenbelasting moeten betalen over zijn BV waar al lang niet echt veel meer mee gebeurt. Dat kan toch niet kloppen? Kunt u mij uitleggen hoe dit zit?
Als de onderneming stopt of misschien verkocht wordt, blijft vaak de Holding-BV nog gewoon bestaan. Daar gebeurt dan niet veel meer in maar er zitten vaak nog wel geldmiddelen in of elk geval winstreserves. Hoewel er niet echt meer een onderneming in de BV ‘zit’, vertegenwoordigt de BV wel een waarde, die je terugvindt in de waarde van de aandelen. De (waarde van de) aandelen vormen bezit in de nalatenschap en moeten voor de werkelijke waarde opgenomen worden in de aangifte erfbelasting.
Daarnaast komt er vaak (nog) een onaangename verrassing om de hoek kijken. Op het moment dat een directeur grootaandeelhouder (DGA), in dit geval uw vader, overlijdt, wordt de DGA voor de fiscus geacht de aandelen (fictief) te hebben vervreemd.
Er moet op dat moment worden afgerekend over de waarde van de aandelen min de verkrijgingsprijs. Deze aanmerkelijkbelangheffing (inkomstenbelasting in box 2) kent op dit moment een tarief van 26,9 %. Staat er op de balans van de BV bijvoorbeeld een reserve van €300.000 en een gestort aandelenkapitaal van €18.000 waar tegenover een rekening courantvordering staat op de DGA van ongeveer eenzelfde bedrag, moet er vanwege het overlijden ruim €75.000 aan inkomstenbelasting betaald worden. Vanwege de hoge rekening courantvordering op de DGA, wordt er op dat moment niet daadwerkelijk iets ontvangen maar is er wel inkomstenbelasting verschuldigd. Afrekenen, gebeurt overigens ook als de BV wordt opgeheven/geliquideerd of de aandelen verkocht worden.
Dit komt naar voren bij de aangifte inkomstenbelasting van de DGA over het jaar van overlijden en deze vormt een schuld in de nalatenschap. Deze komt dus ten laste van de erfgenamen.
